О последних изменениях в отношении НДФЛ для инвесторов
1. Перенос срока подачи декларации
Про это я упоминал пару дней назад, но напомню еще раз, что срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по итогам 2019 года продлили с 30 апреля до 30 июля 2020 года. А вот срок уплаты НДФЛ по итогам 2019 года не изменился - до 15 июля 2020 года (т.е. срок уплаты налога раньше, чем последний день подачи декларации).
2. НДФЛ с процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках
В рамках последнего обращения президента РФ было озвучено о некоторых планируемых изменениях в Налоговый кодекс в отношении процентов, полученных по вкладам в банках, а также по облигациям. 1 апреля эти изменения были официально приняты, однако они вступят в силу с 1 января 2021 г.
Строго говоря, НДФЛ с доходов по процентам с банковских кладов есть и сейчас. Это описано в ст. 214.2 Налогового кодекса.
Однако на данный момент существует пороговое значение процентов, которое не облагается никаким НДФЛ.
По рублевым вкладам нет НФДЛ, если проценты начисляются в пределах значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%». Ставка рефинансирования у нас равна ключевой ставке. На данный момент она составляет 6%. Соответственно, сейчас НДФЛ не облагаются проценты по рублевым вкладам, полученные по ставке в пределах 11%. Если теоретически банк будет начислять проценты по более высокой ставке, тогда с суммы превышения придется платить НДФЛ в размере 35%.
По валютным вкладам размер порогового значения, в рамках которого не начисляется НДФЛ, составляет 9% годовых.
Однако с 1 января 2021 г. статья 214.2 будет действовать в другой редакции. Пороговое значение для процентов по вкладам в банках будет рассчитываться по-новому.
В результате не будут облагаться НДФЛ проценты по счетам (остаткам на счетах) на сумму = 1 млн. руб. * ставка рефинансирования ЦБ РФ на 1 число соответствующего года. Соответственно, на начало апреля 2020 г. пороговое значение = 1 млн. руб. * 6% = 60 тыс. руб.
Общая сумма процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах), свыше порогового значения облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом в расчет берутся проценты, полученные по всем рублевым и валютным вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ. Проценты, полученные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения процентов.
В свою очередь, в этом расчете не учитываются проценты, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
Сумму этого налога будет рассчитывать налоговая инспекция на основании данных, которые передадут банки. НДФЛ с процентов по вкладам нужно будет заплатить на основании уведомления, которое поступит из налоговой инспекции. Декларацию при этом подавать будет не нужно. Срок уплаты налога – до 1 декабря года, следующего за отчетным.
При этом формально получается, что к НДФЛ с дохода в виде процентов по вкладам, который будет удерживаться по ставке 13%, можно будет применить налоговые вычеты из ст. 218-221 НК РФ (т.е. стандартный вычет, социальный вычет, имущественный вычет при приобретении/строительстве жилья, инвестиционный вычет на сумму взносов по ИИС и др.). Во всяком случае, я пока не обнаружил норму, которая бы запрещала это делать. Однако как на практике можно будет оформить уменьшение НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам на сумму налоговых вычетов, пока не очень понятно.
3. НДФЛ с процентов, полученных по государственным и муниципальным облигациям
На данный момент в Налоговом кодексе РФ действует п. 25 ст. 217, в соответствии с которым от НДФЛ, среди прочего, освобождаются проценты по «государственным казначейским обязательствам, облигациям субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления».
Соответственно, при получении на брокерский счет, например, процентов по ОФЗ (государственным облигациям) со стороны брокера не удерживается никакой налог.
Однако с 1 января 2021 г. этот пункт прекращает свое действие. Поэтому с процентов по государственным и муниципальным облигациям снова начнет удерживаться НДФЛ. Это будет делать брокер.
4. НДФЛ с процентов по корпоративным облигациям российских компаний
На текущий момент при соблюдении ряда условий проценты по облигациям российских компаний облагаются НДФЛ по тому же принципу, что и проценты по вкладам. Другими словами, нет НДФЛ в случае, если проценты выплачиваются в пределах порогового значения «Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5%». Все, что свыше облагается НДФЛ в размере 35%. Для того, чтобы НДФЛ с процентов по корпоративным облигациям рассчитывался именно так, облигация должна быть эмитирована после 1 января 2017 г., номинирована в рублях, и компания-эмитент облигации должна быть российской.
Однако с 01 января 2021 г. ст. 214.2 НК РФ, которая отражает эту норму, меняет свое название и редакцию. Теперь там будет отражаться только налогообложение процентов по банковским вкладам (как было описано выше в пункте 2 этой статьи).
Соответственно, эта норма в отношении корпоративных облигаций просто исчезает. Кроме того, с 01.01.2021 г. прекращает действие абзац 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ, в котором сказано, что доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, освобождаются от уплаты НДФЛ.
В результате с начала следующего года брокеры будут удерживать НДФЛ с процентов (купонов) фактически по всем облигациям без исключений – как по государственным, так и по корпоративным и муниципальным.
Можно долго спорить о том, насколько новые поправки реально необходимы, но налоги – это такой момент, на существование которого инвестор напрямую повлиять не может. Однако он обязательно должен про них знать, их учитывать и соответствующим образом планировать свои инвестиции. Российский Налоговый кодекс по-прежнему содержит различные нормы, помогающие инвестору законно снизить или вовсе не платить налоги. И этими нормами вполне можно пользоваться на практике.
#НДФЛ #налоги #декларация #облигации
